Memorándum

Memorándum de auditoría: modelo, ejemplo y estructura

Cinco memorándums de auditoría para solicitar evidencia, comunicar observaciones y cerrar seguimientos. Edita el modelo y expórtalo a Word o PDF.

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El memorándum de auditoría atiende un asunto puntual de una revisión. Identifica el trabajo, distingue condición y criterio, delimita la evidencia y formula una respuesta concreta.

    Qué es un memorándum de auditoría

    Un memorándum de auditoría es una comunicación interna breve que solicita evidencia, comunica una observación preliminar o da seguimiento a una acción acordada durante una revisión. Debe identificar la auditoría o periodo al que pertenece para que el destinatario pueda localizar el expediente correcto.

    No sustituye el informe final. El memorándum atiende un asunto puntual; el informe reúne alcance, método, resultados, conclusiones y, cuando corresponda, recomendaciones.

    Así funciona

    Cuándo utilizarlo

    Solicitud de evidencia

    Pide un documento o registro específico e indica dónde y cuándo entregarlo.

    Observación preliminar

    Comunica una diferencia comprobable antes de cerrar la revisión.

    Confirmación de acuerdos

    Registra responsable, acción y fecha convenidos durante una reunión.

    Seguimiento

    Comprueba si la evidencia enviada resuelve, modifica o mantiene la observación.

    Qué información debe contener

    ElementoPregunta que debe resolverEjemplo
    Referencia¿A qué auditoría y periodo corresponde?Revisión de compras, abril-junio de 2026.
    Condición¿Qué se observó realmente?Tres expedientes no incluyen constancia.
    Criterio¿Con qué requisito se comparó?Procedimiento CP-04.
    Evidencia¿Qué registro respalda la observación?Lista documental al 30 de julio.
    Acción¿Qué respuesta se solicita y para cuándo?Enviar la evidencia antes del 7 de agosto.

    Memorándum de auditoría e informe de auditoría

    El memorándum resuelve una comunicación puntual durante el trabajo o el seguimiento. Un informe desarrolla los resultados completos y su contexto. Si una observación aún puede aclararse, debe presentarse como preliminar; si ya fue validada, el documento debe indicar su estado y la decisión correspondiente.

    Observación de auditoría que distingue condición, criterio, evidencia y respuesta pendiente.
    Observación de auditoría que distingue condición, criterio, evidencia y respuesta pendiente.

    5 ejemplos de memorándum de auditoría

    1. Observación preliminar sobre expedientes de compra

    MEMORÁNDUM DE AUDITORÍA AI-07/2026

    PARA: Jefatura de Compras
    DE: Auditoría Interna
    FECHA: 31 de julio de 2026
    ASUNTO: Evidencia pendiente en tres expedientes de compra
    REVISIÓN: Muestra de compras de abril a junio de 2026

    Durante la revisión de 20 expedientes se observó que los expedientes C-114, C-126 y C-131 no incluyen la constancia de recepción indicada en el procedimiento CP-04. La observación se basa en la lista documental disponible al 30 de julio y permanece como preliminar.

    Se solicita enviar las constancias, indicar su ubicación o explicar su ausencia antes del 7 de agosto mediante la carpeta compartida AI-07. Auditoría Interna revisará la respuesta y comunicará si la evidencia resuelve, modifica o mantiene la observación.

    Alicia Pardo
    Auditoría Interna

    2. Comprobación de inventario

    MEMORÁNDUM DE AUDITORÍA AI-11/2026

    PARA: Coordinación de Almacén
    DE: Equipo de Auditoría
    FECHA: 12 de agosto de 2026
    ASUNTO: Registros de conteo para la muestra INV-08
    REVISIÓN: Inventario físico del segundo trimestre

    Para completar la prueba sobre 15 bienes seleccionados, faltan las hojas de conteo de los activos EQ-208, EQ-214 y EQ-221. La carpeta revisada contiene fotografías y movimientos, pero no esos tres registros firmados.

    Solicitamos cargar las hojas correspondientes o indicar su ubicación antes del 17 de agosto en la carpeta INV-08. Si los documentos no existen, describa el control alternativo aplicado. La solicitud no constituye una conclusión; el equipo evaluará la respuesta antes de cerrar la prueba.

    Elena Mora
    Equipo de Auditoría

    3. Gastos de viaje sin autorización visible

    MEMORÁNDUM DE AUDITORÍA AI-14/2026

    PARA: Administración de Viajes
    DE: Auditoría Interna
    FECHA: 19 de agosto de 2026
    ASUNTO: Aclaración de autorizaciones en la muestra GV-03
    REVISIÓN: Reembolsos de viajes de julio de 2026

    En cuatro de los 30 reembolsos revisados no se localizó la autorización previa señalada en la política VIA-02. Los folios son GV-144, GV-151, GV-163 y GV-170, consultados en el sistema al 18 de agosto.

    La observación es preliminar porque la autorización puede conservarse en otro repositorio. Solicitamos compartir el registro, indicar la excepción aplicable o confirmar su ausencia antes del 24 de agosto en el expediente digital GV-03, mediante el apartado «Respuesta del área». Después de revisar la respuesta, comunicaremos el estado de cada folio.

    Alicia Pardo
    Auditoría Interna

    4. Verificación de una acción correctiva

    MEMORÁNDUM DE AUDITORÍA AI-18/2026

    PARA: Seguridad de la Información
    DE: Auditoría Interna
    FECHA: 2 de septiembre de 2026
    ASUNTO: Seguimiento al acuerdo AC-09 sobre bajas de acceso

    En la reunión del 5 de agosto se acordó configurar una revisión semanal de cuentas inactivas y conservar su evidencia. Recibimos los reportes de las semanas del 10, 17 y 24 de agosto; falta el registro de revisión del 31 de agosto.

    Solicitamos cargarlo en el expediente AC-09 antes del 6 de septiembre o indicar por qué no se ejecutó. Con esa respuesta comprobaremos la continuidad del control y actualizaremos el seguimiento AC-09. Este memorándum no reabre otros hallazgos del informe.

    Sergio Landa
    Auditoría Interna

    5. Evidencia que resuelve la observación

    MEMORÁNDUM DE AUDITORÍA AI-21/2026

    PARA: Jefatura de Compras
    DE: Auditoría Interna
    FECHA: 9 de septiembre de 2026
    ASUNTO: Resultado de la revisión de evidencia AI-07

    El 5 de agosto se recibieron las constancias correspondientes a los expedientes C-114, C-126 y C-131. Se verificaron sus referencias, fechas y firmas contra el procedimiento CP-04 y la lista documental de la muestra.

    La evidencia resuelve la observación preliminar comunicada en el memorándum AI-07/2026. No se requiere información adicional sobre estos tres expedientes. El cierre quedará incorporado al archivo de trabajo de la revisión de compras. Este cierre se limita a la observación AI-07 y no supone una valoración favorable de todos los controles de compras.

    Alicia Pardo
    Auditoría Interna

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    MEMORÁNDUM DE AUDITORÍA [NÚMERO]

PARA: [ÁREA RESPONSABLE]
DE: [EQUIPO REVISOR]
FECHA: [FECHA]
ASUNTO: [HALLAZGO O SOLICITUD]
REVISIÓN: [NOMBRE Y PERIODO]

Durante la revisión de [ALCANCE] se observó [HECHO], con base en [EVIDENCIA]. El criterio interno utilizado fue [POLÍTICA O PROCEDIMIENTO VERIFICADO].

Se solicita a [RESPONSABLE] enviar [RESPUESTA O EVIDENCIA] antes del [PLAZO] mediante [CANAL O EXPEDIENTE]. El asunto se registrará como [PRELIMINAR O CONFIRMADO].

[NOMBRE Y CARGO]

    Datos que debes cambiar

    [NÚMERO]
    Referencia interna que permite localizar la comunicación.
    [ÁREA RESPONSABLE]
    Área que puede responder o aportar la evidencia.
    [EQUIPO REVISOR]
    Unidad o personas que realizan la auditoría.
    [FECHA]
    Fecha completa de emisión.
    [HALLAZGO O SOLICITUD]
    Asunto puntual expresado sin adelantar conclusiones.
    [NOMBRE Y PERIODO]
    Auditoría, proceso revisado y periodo cubierto.
    [ALCANCE]
    Muestra, proceso, sede o conjunto de registros revisados.
    [HECHO]
    Condición observable y comprobable.
    [EVIDENCIA]
    Documento, muestra o registro que respalda la comunicación.
    [POLÍTICA O PROCEDIMIENTO VERIFICADO]
    Criterio utilizado para evaluar la condición.
    [RESPONSABLE]
    Responsable.
    [RESPUESTA O EVIDENCIA]
    Información concreta que debe entregar el destinatario.
    [PLAZO]
    Fecha y hora límite cuando corresponda.
    [CANAL O EXPEDIENTE]
    Canal o expediente.
    [PRELIMINAR O CONFIRMADO]
    Preliminar o confirmado.
    [NOMBRE Y CARGO]
    Nombre y cargo.

    Cómo redactarlo paso a paso

    1. Identifica la revisión. Incluye nombre, periodo y área examinada.
    2. Describe la condición. Expón el hecho sin atribuir intenciones.
    3. Nombra el criterio. Señala la política, procedimiento o control utilizado.
    4. Delimita la evidencia. Indica muestra, fecha de corte y registros consultados.
    5. Formula la solicitud. Define responsable, respuesta, canal y plazo.
    6. Indica el estado. Aclara si se trata de una solicitud, una observación preliminar o un seguimiento.

    Recomendaciones de tono

    Usa un tono claro, directo y respetuoso. Distingue hechos, decisiones y solicitudes; evita fórmulas solemnes que oculten la acción principal.

    Checklist antes de usarlo

    0 de 6 completados

    Errores frecuentes

    • Confundir una solicitud puntual con el informe final.
    • Omitir muestra o fecha de corte.
    • Presentar inferencias como hechos.
    • No indicar el criterio revisado.
    • Cerrar el hallazgo antes de evaluar la respuesta.

    Preguntas frecuentes

    Recursos para seguir aprendiendo

    Fuentes y revisión editorial

    Cómo citar este artículo

    Editorial Ejemplode. (2026, 31 de julio). Memorándum de auditoría: modelo, ejemplo y estructura. https://www.ejemplode.com/escritura/memorandum-de-auditoria/

    Fuentes consultadas

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